Paušální vs. skutečné výdaje OSVČ: kalkulace 2026

Jako OSVČ si vybíráš, jak budeš uplatňovat výdaje v daňovém přiznání. Buď vedení skutečných výdajů (každý doklad počítáš zvlášť), nebo paušál — pevné procento z příjmů bez nutnosti dokládat faktury. Která varianta je výhodnější?

Rychlá odpověď: Spočítej si to pro svůj příjem v kalkulačce pro OSVČ.

Co se dozvíš

Jak fungují paušální výdaje a jaké jsou jejich procenta
Kdy se vyplatí skutečné výdaje
Konkrétní příklady výpočtu pro různé typy OSVČ
Na co si dát pozor při výběru

Co jsou paušální výdaje

Paušální výdaje jsou pevné procento z příjmů, které si odečteš od příjmů jako výdaje — bez ohledu na to, kolik skutečně utratíš. Nemusíš schovávat faktury ani vést knihu výdajů.

Výhoda: jednoduchost a administrativní nenáročnost. Nevýhoda: pokud máš skutečně vysoké výdaje, paušál nemusí být optimální.

Procenta paušálních výdajů 2026

Typ činnosti	Výše paušálu	Maximální výdaje
Zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství	80 %	1 600 000 Kč
Řemeslné živnosti	80 %	1 600 000 Kč
Ostatní živnosti (volné, vázané, koncesované)	60 %	1 200 000 Kč
Jiné samostatné výdělečné činnosti (svobodná povolání, autoři)	40 %	800 000 Kč
Příjmy z pronájmu (§ 9)	30 %	600 000 Kč

Pozor: Maximální výdaje jsou omezeny absolutní částkou. Při příjmech nad 2 mil. Kč si paušál 80 % uplatníš jen do výše 1 600 000 Kč výdajů.

Jak to funguje v praxi: příklady

Příklad 1: IT freelancer (40% paušál)

Roční příjmy: 1 200 000 Kč
Paušální výdaje (40 %): 480 000 Kč
Základ daně: 720 000 Kč

Skutečné výdaje tohoto freelancera jsou ale jen 80 000 Kč (notebook, software, internet). V tom případě by byl základ daně 1 120 000 Kč — tedy výrazně vyšší. Paušál je výhodnější.

Příklad 2: Tesař — řemeslná živnost (80% paušál)

Roční příjmy: 900 000 Kč
Paušální výdaje (80 %): 720 000 Kč
Základ daně: 180 000 Kč

Skutečné výdaje tesaře jsou: materiál 400 000 Kč, nákladní auto 150 000 Kč, nářadí 50 000 Kč = celkem 600 000 Kč.

Základ daně při skutečných výdajích: 900 000 − 600 000 = 300 000 Kč.

V tomto případě je paušál výhodnější (základ daně 180 000 Kč vs. 300 000 Kč).

Příklad 3: Účetní (40% paušál vs. skutečné výdaje)

Roční příjmy: 600 000 Kč
Paušální výdaje (40 %): 240 000 Kč
Základ daně při paušálu: 360 000 Kč

Skutečné výdaje účetní: pronájem kanceláře 180 000 Kč, software 48 000 Kč, vzdělávání 36 000 Kč, auto 60 000 Kč = celkem 324 000 Kč.

Základ daně při skutečných výdajích: 600 000 − 324 000 = 276 000 Kč.

V tomto případě jsou skutečné výdaje výhodnější (276 000 vs. 360 000 Kč základ daně).

Kdy se vyplatí skutečné výdaje

Skutečné výdaje jsou výhodnější tehdy, když tvé reálné výdaje tvoří větší podíl z příjmů než odpovídající paušál.

Typicky to platí pro:

Živnostníky s vysokými náklady na materiál a nákup zboží
OSVČ, kteří si uplatňují auto (paušál nebo odpisy)
Ty, kdo mají velké investice do vybavení

Nevýhoda skutečných výdajů: musíš vést daňovou evidenci nebo podvojné účetnictví, archivovat doklady a věnovat tomu čas (nebo platit účetní).

Kdy se vyplatí paušální výdaje

Paušál je výhodný, pokud:

Tvé skutečné výdaje jsou nižší než odpovídající paušál
Nechceš se zabývat administrativou
Jsi freelancer nebo konzultant s minimálními výdaji

Nevýhoda: při uplatnění paušálu nemůžeš uplatnit slevu na manžela/manželku ani daňové zvýhodnění na dítě (respektive dítě lze uplatnit, ale manžela/manželku ne).

Kombinovat paušál a skutečné výdaje?

Nelze je kombinovat v rámci jednoho typu příjmů. Pokud máš více druhů příjmů (například příjmy z řemesla a příjmy z pronájmu), pro každý typ příjmu voláš metodu zvlášť.

Přehled: kdy co vybrat

Situace	Doporučení
Nízké skutečné výdaje (freelancer, konzultant)	Paušál
Vysoké materiálové náklady (řemeslo, obchod)	Porovnat, záleží na konkrétních číslech
Chceš slevu na manžela/manželku	Skutečné výdaje
Nechceš administrativu	Paušál
Máš auto, vybavení, investice	Skutečné výdaje

Závěr

Jednoduchá odpověď neexistuje — záleží na konkrétních číslech. Pokus si spočítej obě varianty a vyber tu, která dává nižší základ daně.

Přesný výpočet daňové povinnosti pro svůj příjem a výdaje dostaneš v kalkulačce pro OSVČ.